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增值税筹划:业务决定税率

更新时间:2017-11-28 10:12:27点击次数:427次

增值税筹划:业务决定税率

 

前言:税收贯穿于企业整个业务流程中,业务产生于合同,同样合同也会决定税务。不同的业务流程和业务模式,会带来不同的税收,也就是业务决定税务。建议财务人员一定要进入业务,了解业务,才可以做大限度降低税务负担!本文作者为郝守勇先生,感谢作者的分享。

案例1

同样是租赁汽车:

若是只租赁车辆不带司机,也就是“干租”,属于有形动产租赁服务,一般纳税人增值税税率17%;

若是既租车也带着司机,也就是“湿租”,属于交通运输服务,一般纳税人增值税税率11%。

案例2

同样是住宿费:

若是员工因公出差的住宿费,属于差旅费,一般纳税人可以抵扣增值税;

若是公司客户出差的住宿费,属于招待费,一般纳税人不可以抵扣增值税。

案例3

同样是在酒店会场开会:

若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的,属于不动产租赁,一般纳税人增值税税率11%;

若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的,属于会议展览服务,一般纳税人增值税税率6%;

案例4

同样是出租建筑设备:

若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的,属于有形动产租赁,一般纳税人增值税税率17%;

若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,属于建筑服务,一般纳税人增值税税率11%;

案例5

同样是酒店的外卖:

若是外购了直接出售的外卖,属于销售货物,一般纳税人增值税税率17%;

若是酒店进行了生产加工的外卖,属于餐饮服务,一般纳税人增值税税率6%;

案例6

同样是购销合同的印花税:

如果购销合同中只有不含税金额,或者既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;

如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

案例7

同样是公司购买汽车:

若是购买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的,不得抵扣增值税;

若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的,可以抵扣增值税。

案例8

同样是出租库房:

若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的,属于不动产租赁,一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11%;

若出租库房并配备仓库保管人员的,属于仓储服务,一般纳税人简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%;

案例9

同样是公司购买材料:

若是购买的材料用于产品生产制造,则允许一次性抵扣增值税;

若是用于不动产在建工程,则应分期抵扣增值税;

案例10

同样是自有房屋装修:

若是装修费达不到自有房屋原值50%的,则允许一次性抵扣增值税;

若是装修费超过自有房屋原值50%的,则应分期抵扣增值税。

可能还有更多,请同行们交流沟通。

 

本文由洛阳会计师整理发布,感谢原作者郝守勇先生,欢迎转载www.lytccpa.com

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